企航顾问ISO14064-1,2,3温室气体核算服务

2022/03/24

自工业革命以来，随着全球经济的发展，人类经济活动大量使用煤、石油、天然气等化石燃料，排入大气中的二氧化碳等温室气体的浓度急速上升，大气的温室效应也随之增强，气候变化已被认定为国家、政府、企业及民众所要面临的最大挑战之一。针对这一问题，世界各国政府和工业界纷纷设定目标，以限制地球大气中温室气体（GHG）的浓度。温室气体在使全球变暖的同时，也使企业逐步感受到全球变暖带来的经营压力。

2020年，我国郑重宣布“中国将提高国家自主贡献力度，采取更加有力的政策和措施，二氧化碳排放力争于2030年前达到峰值，努力争取2060年前实现碳中和。”碳达峰碳中和工作已成为未来40年中国绿色低碳工作的重要主线。

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一、标准在实现“碳达峰、碳中和”目标中的作用

国内外实践表明，标准是实现碳达峰、碳中和不可或缺的技术基础。碳达峰、碳中和需要各类主体依据通行的标准规则，实施温室气体排放的量化管理，全面实现各类绿色节能低碳行动及其减排成效的可测量、可报告、可验证（MRV），这将带来绿色节能低碳工作的一次深刻变革。

核算温室气体排放情况，摸清碳排放家底，是碳达峰碳中和工作的第一步，也是关键一步。所有开展碳达峰碳中和工作的主体（国家、地方、企事业单位等）都必须首先系统性了解其温室气体排放情况，理清排放清单编制的要素、流程、方法、相关假设等，识别排放来源及数量，确定各类数据的监测方法，为所有工作建立量化、精准的数据基础。

统一的温室气体核算标准，是摸清碳排放家底的重要标准依据。国际标准化组织环境管理技术委员会温室气体管理及相关活动分技术委员会（ISO/TC207/SC7）已制定了温室气体量化和报告系列标准（ISO 14064-1和ISO 14064-2）。相关标准规定了组织层面和项目层面温室气体排放和清除相关量化、监测、报告和核查方法。此外，ISO14064-3、ISO14065、ISO14066等国际标准还规定了温室气体声明的审定和核查、审定和核查机构的要求、温室气体审定核查团队与人员能力要求等，构成了国际通行的温室气体核算标准体系。目前，ISO/TC207/SC7正在制定国际高度关注的碳中和国际标准（ISO 14068）。

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二、ISO14064概述

经过UNFCCC（《联合国气候变化框架条约》）下属委员会与国际标准化组织的共同努力，于2006年3月1日发布了温室气体排放标准ISO 14064。ISO 14064标准是国际上最佳的温室气体资料和数据管理、汇报和验证模式之一。该标准核算的温室气体种类包括二氧化碳（CO₂）、甲烷（CH₄）、氧化亚氮（N₂O）、氢氟碳化物（HFCs）、全氟碳化物（PFCs）、六氟化硫（SF₆）、三氟化氮（NF₃）。作为一个实用工具，它使政府和组织能够测量和监控温室气体（GHG）的减排。ISO 14064包含以下三部分内容：

ISO 14064-1:2018《温室气体第1部分：组织层次上对温室气体排放和清除的量化与报告的规范及指南》：
ISO14064-1共分为10章，并提供了3个规范性附录和6个资料性附录。ISO 14064-1规定了在组织层次上温室气体清单的设计、制定、管理和报告的原则和要求，包括确定温室气体组织和报告边界、量化温室气体的排放和清除以及确定组织减缓行动等方面的要求，并提供了直接排放、间接排放的分类指南和如何选择、收集和利用数据进行直接排放量化的指南。此外，该标准还包括对清单的质量管理、报告、核查活动的职责等方面的要求和指导。ISO14064-1的操作流程及主要内容如图1。
ISO 14064-2:2019《温室气体第2部分：项目层面上对温室气体排放和清除的量化与报告的规范及指南》：
ISO14064-2规定了项目层面上温室气体（GHG）减排或清除增加活动量化、检测和报告的原则、GHG项目的说明以及对GHG项目的要求。
ISO 14064-2中，GHG项目是指改变基准线的状况从而产生GHG减排或清除增加的一项或多项活动。其中，GHG减排是GHG项目与基准线情景相比，在GHG排放方面的减少量。GHG清除是通过GHG汇从大气中收回GHG。GHG清除增加是GHG项目与基准线情景相比，在GHG清除方面的增加量。基准线情景是指没有建议的GHG项目时，能够最合适地表现最可能发生状况的假定参考情况。
应该注意，GHG减排或清除增加才是GHG项目对减缓气候变化的成效，GHG清除并不一定能够产生减缓气候变化的成效。
ISO 14064-3:2019《温室气体第3部分：温室气体声明核查与审定的规范及指南》：
ISO14064-3共分为10章，并提供了1个规范性附录和3个资料性附录。该标准详细规定了组织温室气体（GHG）清单、GHG项目和产品碳足迹相关的GHG声明的核查与审定的原则和要求，确定了核查或审定的过程，包括核查或审定策划、评审程序以及对组织的、项目和产品的GHG声明的评价。ISO14064-3要求的核查/审定过程和主要内容见图2。

三、ISO 14064-1:2018技术要点

1、原则

共分为五条，即：相关性、完整性、一致性、准确性和透明性。这些原则指出标准的目的和遵循方向，主要为确保提供温室气体相关信息的真实可靠，选择温室气体信息和对其进行说明时避免偏见，并使用包括该标准在内的被大众认可的理论方法，以便进行温室气体排放来源、场地和组织的比较等。这些原则被广为接受，也被后续很多相关标准所引用。

2、直接排放/清除和间接排放

标准把排放分为两类：直接排放和间接排放，将2006年版的能源间接排放和其他间接排放合并为间接排放。直接排放是组织拥有或控制（财务或运行）的温室气体源的排放，如锅炉燃烧、生产过程排放；间接排放是因组织的活动引起的，而被其他组织拥有或控制的温室气体源所产生的温室气体排放，如外购的能源（电、热、蒸汽等）和产品、原材料运输等。这样的排放分类方法一方面是为了避免两家或两家以上的组织对同一排放负责，即避免对排放进行重复计算，另一方面是为了对这两种排放的量化和报告进行不同的要求。对比世界资源研究所（WRI）发布的《温室气体议定书企业核算和报告标准》的排放分类，直接排放即范围1，间接排放是范围2和范围3。

对间接排放进行量化和报告，一方面要考虑这些排放在所有排放中的比重，另一方面也要考虑是否能够实现的问题。对此，标准提出了“显著的间接排放”概念，即组织设定准则识别出什么是显著的排放并将它们纳入到温室气体清单中。设定准则时可以考虑排放的数量级、源/汇的影响程度、数据信息的可获得性、风险（财政的、法规的、供应链的）或机遇等。

直接清除是组织拥有或控制（财务或运行）的温室气体汇的吸收。值得注意的是，标准考虑到直接清除不易量化的问题，对直接排放和清除的量化进行了区别对待：应(shall)对直接排放予以量化，宜(should)对直接清除予以量化。

3、组织边界

组织边界定义是一个组织通过运行或财务控制、或占有的股份所拥有的一系列设施或活动。设施层次上的温室气体排放或清除可能发生在一个或多个温室气体源或汇中。本标准的量化基于设施层次，然后汇总到组织层次。设施的排放和清除的汇总要按照下列两种方式进行（附录A提供了具体的指南），全面覆盖了组织的排放和清除。

基于控制权的：对组织能从财务或运行方面予以控制的设施的所有温室气体排放和（或）清除进行计算；

基于股权比例的：对各个设施的温室气体排放和（或）清除按组织所有权的份额进行计算。

4、报告边界

包括了在组织边界内的温室气体排放或清除，以及由于组织运行和活动带来的“显著的间接排放”。标准明确了汇总到组织层面清单的分类，共6类：直接排放和清除、间接排放（输入的能源、交通、组织使用的产品、与组织使用的产品相联系的排放、其他来源）。标准附录E还规范了对输入、输出电力的处理。

另外，标准规定了人类活动相关生物质燃烧产生的温室气体应单独计算并报告（附录D）。这主要是因为目前世界各国对生物质燃烧产生的温室气体对气候变化的影响存在着争议，因此，标准要求单独计算。

5、量化方法

与之前版本的标准相比，本标准不再给出具体步骤和三种方法，也没有对排放因子的选择提供指导。只是要求组织应选择量化模型（例如活动数据与排放因子的乘积），并提供了选择量化模型的原则，包括模型是否准确反映了排放和清除、应用局限性、不确定性、结果再现性、模型来源和认可程度、与目标用户需求保持一致等。

这一变化的原因是考虑到国际标准的自愿性性质，如果参与的温室气体方案有其他要求时，可以在此基础上作为附加要求，这为适应各国的不同国情提供了灵活性。

6、基准年

基准年是用来将不同时期的温室气体排放或清除，或其他温室气体相关信息进行参照比较的特定历史时段。基准年排放或清除的量化有两种：一个特定时期（例如一年）内的量值，或基于若干个时期（例如若干个年份）的平均值。例如，非全年连续生产的甘蔗制糖企业，可以不用日历年作为基准年，而是以2-3年的平均值作为基准年数据。基准年的设置增强了标准的应用，即标准不仅可用于清单编制，还可用于企业减排绩效的追踪量化。

另外，标准对如何建立基准年温室气体清单及是否需要重新计算进行了规定。例如在报告边界或组织边界的结构发生的变化（合并、收购或资产剥离）时，应重新计算，而设施层次上（例如设施的启动和关闭）发生变化时则不需要。

7、减缓行动

标准第7章对组织的减缓行动提出了要求。减缓行动是相对于温室气体减排或增加清除项目而言的，即是一种行动而不是作为项目对待。它可以是持续进行的，也可以是间断性的。减缓行动导致的温室气体排放或清除的变化可以发生在组织的边界内，也可以发生在组织的边界外。减缓行动示例包括：提高能效、温室气体的捕集和封存、对运输和交通需求的管理、植树造林、替代燃料和替代原材料、制冷剂管理等。

标准规定了减缓行动带来的温室气体量的变化宜纳入到组织温室气体清单中，并单独报告。但标准并未给出这些减排量或清除增加量如何进行量化的要求或指南。组织购买的减排抵消量或实施项目带来的温室气体减排量或清除增加量也应单独报告。因此，在组织开展温室气体量化和报告时，不仅仅会用到ISO14064-1这一部分，同时也可能会应用ISO14064-2标准和其他标准。

ISO 14064-1:2018标准与国家标准《工业企业温室气体排放核算和报告通则》（GB/T32150-2015）相比，在应用对象上有所区别：国际标准是针对组织，国家标准是针对工业企业。二者的主要区别总结如表1所示。

表1：ISO14064-2018与GBT32150-2015的比较.png

四、ISO 14064-2:2019技术要点

1、项目描述的要求

要求说明项目类型；项目地点，提供能唯一指认并描绘其范围的地理信息和物理信息；项目启动前的条件；项目如何实现GHG减排和（或）清除增加；项目的技术、产品、服务以及预期的活动水平；项目可能产生的GHG减排和清除增加的累积；对可能给减排和清除增加带来重大影响的风险的识别；项目建议方和GHG方案的管理者的职责和联系方式；与项目参与GHG方案的资格、减排和清除增加的量化有关的各种信息；环境影响评价概述等。

2、与项目有关的源、汇和库的识别

项目建议方应根据所选择或建立的准则和程序，对GHG 源、汇、库进行识别。通过识别与项目有关的源、汇和库，从而判断其所属类别，作为后续工作程序开展的基础。

3、GHG基准线情景的确定

项目建议方应选择或建立准则和程序，以识别和评价可采用的基准线情景。此过程应考虑以下因素：项目说明，包括已识别的GHG源、汇和库；与项目相关产品、服务、活动在类型和水平上相当的，已存在的或可选的项目类型、活动和技术；数据的可得性、可靠性和局限性；与现在和将来的条件有关的其他信息，如法律法规、技术、经济，社会文化、环境、地理、特定场所和时间上的假定或预测。

GHG基准线情景的确定，需要分析项目各个阶段和项目类型等，并对现在和将来的有关信息进行假定或预测。对于识别和论证基准线情景的准则和程序要给出解释，并加以应用。并需要证实项目所实现的GHG减排或清除增加是在基准线情景的基础上实现的。

4、基准线情景下的源、汇和库的识别

项目建议方在识别基准线情景下的GHG源、汇和库时，应重点考虑项目有关的源、汇和库的准则和程序。如有必要，应依据更多的准则进行识别并做出解释。

5、选择有关的GHG源、汇和库，用于监测或估算GHG排放和清除

项目建议方应选择或建立准则和程序，用来对有关的GHG源、汇、库进行定期监测或估算。对不实行定期监测的GHG源、汇、库，应说明其理由。

6、GHG排放和（或）清除的量化

项目建议方应选择或建立准则、程序和（或）方法，用来对所选择的GHG源、汇、库的GHG 排放和（或）清除进行量化。项目建议方应对与项目有关的每个GHG 源、汇、库中的每一种GHG的排放和清除进行量化，同时对基准线情景下的每个GHG 源、汇、库的排放和清除进行量化。

当所依据的数据或信息具有高不确定性时，项目建议方应选择不导致减排和清除增加高估的假设或数值。项目建议方应对与项目和基准线情景有关但不作定期监测的源、汇、库的排放和（或）清除作出估算。项目建议方应对GHG减排或清除增加的逆向反应的风险进行评价，关注减排或清除增加的持久性。

正确对GHG排放和清除进行量化，排除数据或信息的不确定性和风险，是应用本标准的关键技术基础。

7、GHG减排和清除增加的量化

在GHG项目的实施中，项目建议方应选择或建立准则、程序和（或）方法，用来对项目的GHG 减排和清除增加进行量化。量化的结果应为项目和基准线情景下源、汇、库产生的GHG 排放和（或）清除的差值。

项目建议方应分别对与项目和基准线情景的源、汇和（或）库有关的每一种GHG的减排和清除增加进行量化。

8、数据质量管理

项目建议方应建立和应用质量管理程序，对与项目和基准线情景有关的数据和信息进行管理，包括对不确定性的评价。

数据质量管理，减少数据的不确定性，可以有效保证计算结果的准确性。

9、GHG项目监测

项目建议方应建立并保持监测准则和程序，用来取得、记录、汇总和分析重要的数据和信息。监测程序应包含下列内容：监测目的；报告中数据和信息的类型及计量单位；数据来源；监测方法，包括估算、模拟、测量或计算的方式等；监测时间和周期；监测岗位和职责；GHG信息管理系统，包括数据的保存和存放位置。

如使用测量和监测设备，应确保设备得到校准。在GHG项目实施中，项目建议方应定期实施监测准则和程序。

本标准还给出了GHG项目相关检测的目的、方法和内容。

10、GHG项目文件化

GHG项目的文件化，是为了记录项目是否符合和如何符合标准的各项要求，也便于后续的审定和核查的工作。

11、GHG项目审定和（或）核查

如果项目建议方要求对项目进行审定或核查，则应将GHG声明提交审定者或核查者。审定或核查应符合ISO 14064-3的原则和要求。

12、GHG项目报告

GHG报告应指明报告的预定用途和目标用户，报告格式和内容应适合目标用户的需要。如果项目建议方在GHG声明中宣称符合本标准，则应公布根据ISO 14064-3进行的，独立第三方提供的审定或核查文件或GHG报告。报告可包括：项目建议方的名称；GHG声明列表，包括以二氧化碳当量吨数表示的GHG减排和清除增加；GHG声明是否经过审定或核查，审定或核查的类型及其可信度；对GHG项目的简述，包括规模、地点、持续时间和活动类型；在相关时间段内，项目建议方控制下的GHG源、汇、库所引起的GHG排放和（或）清除的累积；在相关时间段内，基准线情景下的GHG 源、汇和库所引起的GHG排放和（或）清除的累积；对基准线情景的说明；持久性评价；计算项目的GHG减排和清除增加所用的准则、程序和良好操作指南；报告的日期及其所覆盖的时间段；如有其他要求，也可增加项目或监测体系与项目计划的变化，与准则符合性的评估，方法学的适用性等。

五、ISO 14064-3:2019技术要点

1、原则

共分为五条，即公正性、基于证据、公允表达、文件化、保守性。

2、聘约类型

本标准中规定的聘约类型包括核查和审定。当预期用户需要核查证据收集活动的结果，而不要求核查意见时，可使用商定程序（AUP）这种聘约，附录C详细规定了AUP的程序过程。标准允许混合型聘约，即同时实施的两种或三种类型的聘约，附录D对每个聘约的边界、使用适宜的方法进行了规定。

3、核查的保证等级

保证等级来源于审计概念，分为合理保证和有限保证。标准明确了在核查开始前，由委托方和核查员协商确定保证等级。合理保证提供一个高级但不是绝对的保证等级，表示责任方的GHG声明是实质性的正确。有限保证时，其对GHG声明提供支撑的GHG数据和信息进行测试验证的程度要低于合理保证。对于有限保证，重要的是核查机构不能使目标用户将其误认为合理保证。标准对核查的要求是按照合理保证规定的，附录A规定了有限保证等级的要求。

4、准则

在审定或核查过程开始之前，审定或核查机构应与委托方共同商定审定或核查的准则。准则应包括责任方所遵从的标准或GHG项目规定的原则，可以是政府部门、GHG方案、自愿报告行动、标准或操作指南等规定的，可以包括ISO14064-1和ISO14064-2中所规定的准则。

5、范围

核查/审定的范围至少应包括以下内容：边界；设施、物理基础设施、活动、技术和过程；所包括的GHG源、汇和库；GHG的类型；所要覆盖的时间段。对于包含减排量或消除增量的GHG声明，其范围还应包括: 任何实质性的二次效应（泄漏）、基线（核查）、基线情景（审定）。

6、实质性阈值

实质性是由于一个或若干个累积的误差、遗漏或错误解释，可能对GHG声明或目标用户的决策造成影响的情况。实质性分为定量和定性两类，定量是GHG声明中错误的数值，例如不完整的清单、计算的错误等，定性包括管理不善的信息、难以获得所需的信息等。核查员或审定员应确认预期用户要求的实质性阈值，如果目标用户没有规定实质性阈值，应在考虑审定或核查的目的、保证等级、准则和范围的基础上，根据目标用户的需求，设置允许的实质性阈值，并将其向委托方沟通。

7、风险评估

核查策划提出了风险评估，核查员应对GHG声明进行风险评估，对潜在的错误、遗漏和失实声明的来源和严重程度进行评估，以识别实质性失实声明或不符合准则的风险。核查员应评估失实声明的风险并确定证据收集活动的性质和程度。核查应考虑预期用户的定量实质性阈值，并识别可能是实质性的定性事宜。审定提出了应识别实质性阈值以便对GHG声明做出结论，并识别可能是实质性的定性事宜。

8、证据收集

标准要求应设计证据收集活动和制定证据收集计划。

核查的证据收集以风险评估结果为基础，以将核查风险降低到可接受水平为目的，失实声明的风险越高，越应获得更多有说服力的证据；审定的证据收集应使用基于风险的过程来识别针对GHG相关活动的每个特征所要收集的证据。

核查的证据收集包括：确定实质性排放、清除和/或储存的数据轨迹的证据；GHG信息系统和控制措施的设计和有效性的证据；测试GHG数据和信息的证据；数据聚合过程相关的证据。核查应策划和实施现场访问，如在初次核查、核查员不了解以往核查活动、报告范围或边界发生实质性变化等情况时。审定则可以根据需要考虑是否安排现场访问。

9、GHG声明的评估

核查的GHG声明的评估包括：核查过程发生的任何风险和实质性阈值的变更；证据是否充分、适当，否则应制定额外的证据收集活动；实质性失实声明；任何与准则的不符合情况；责任方是否适宜地披露了以往周期影响对比的变更情况。

审定的GHG声明的评估应对照审定准则对责任方的GHG声明进行评审，并对于未纠正的失实声明，应单独或综合评审其对GHG声明是否是实质性的。此外，审定还应对GHG声明的适当披露进行评估，包括披露是否公平反映了GHG相关的活动、是否包含无意的偏见、是否满足了预期用户的要求和需要。

10、独立复核

标准要求要进行独立复核，并规定了评价内容，如核查/审定小组的能力、活动与过程、GHG声明和意见等。复核人应选择独立的、有能力的、未参与实施该项核查/审定的人员。独立复核应在核查/审定过程中实施并完成，以便在意见出具之前，使独立复核人员发现的重大问题得到解决。

11、出具意见

核查员或审定员应做出是否出具意见或放弃出具意见的决定。出具的意见包括三种类型:未改动的、经改动的、不利的，并对这三种意见的内容进行了规定。如果放弃出具意见，也应进行解释。